Las pérdidas crediticias (también conocidas como pérdidas por deterioro de créditos o pérdidas por incobrabilidad) se refieren a la reducción en el valor de los activos financieros de una entidad, como préstamos, créditos o cuentas por cobrar, cuando existe evidencia de que el deudor no podrá cumplir con sus obligaciones de pago en los términos acordados.

¿Qué se considera una pérdida crediticia?

Se considera pérdida crediticia cuando:

• El deudor incumple el pago de sus obligaciones (por ejemplo, no paga cuotas de un préstamo).
• Existe evidencia objetiva de que el valor del crédito se ha deteriorado (por ejemplo, el deudor entra en concurso de acreedores, quiebra o presenta dificultades financieras graves).
• Se estima que no se recuperará el total del crédito otorgado, ya sea parcial o totalmente.

Tipos de pérdidas crediticias

1. Pérdidas individuales: Se identifican y cuantifican para cada crédito o deudor específico.
2. Pérdidas colectivas: Se calculan para grupos de créditos con características similares (por ejemplo, préstamos hipotecarios, tarjetas de crédito).

Normativa contable

En muchos países, las normas contables (como las NIIF 9 en el ámbito internacional o el Plan General Contable en España) exigen que las entidades reconozcan estas pérdidas en sus estados financieros, incluso antes de que el impago ocurra, si hay indicios de deterioro.

¿Te interesa saber cómo se calculan o cómo afectan a la contabilidad de una empresa?

Los fondos propios de una entidad financiera (como un banco, una caja de ahorros o una cooperativa de crédito) son los recursos que la entidad obtiene de sus accionistas o socios, así como los beneficios generados y no distribuidos. Representan la solvencia y la capacidad de absorción de pérdidas de la entidad, es decir, su “colchón” financiero para hacer frente a riesgos y mantener la estabilidad.

¿Qué incluyen los fondos propios?

Los fondos propios están compuestos principalmente por:

• Capital social: Aportaciones de los accionistas o socios.
• Reservas: Beneficios acumulados no distribuidos (reserva legal, reservas voluntarias, etc.).
• Beneficios no distribuidos: Ganancias retenidas para reforzar la solvencia.
• Otros instrumentos de capital: Como acciones preferentes o bonos convertibles en capital.

Importancia de los fondos propios

• Garantizan la solvencia: Actúan como amortiguador ante posibles pérdidas (por ejemplo, impagos de créditos).
• Cumplen requisitos regulatorios: Los bancos deben mantener un nivel mínimo de fondos propios según normativas como Basilea III o la regulación del Banco Central Europeo (BCE).
• Generan confianza: Un nivel adecuado de fondos propios transmite seguridad a clientes, inversores y reguladores.

Ejemplo práctico

Si un banco tiene un préstamo que no se cobra (pérdida crediticia), puede absorber esa pérdida con sus fondos propios sin afectar a los depositantes.

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